下院歳入委員会、Bitcoin(BTC)マイニング課税繰り延べ法案の採決を9月16日に設定

9月16日に採決手続きが日程入り

米国の暗号資産マイナーやステーカーにとって、納税の時期が後ろにずれる可能性が現実味を帯びてきた。その行方を決めるのは、9月16日に開かれる下院歳入委員会である。同委員会はこの日、暗号資産課税関連法案一式のマークアップ(採決手続き)を実施する日程を設定した。マークアップとは、委員会の議員が法案の条文を一行ずつ検討し、修正案を提示したうえで、法案を本会議に進めるか否かを採決する手続きのことだ。

法案一式の柱は2本ある。1本目のH.R. 9175は、マイニングやステーキングで取得したコインの課税対象となる出来事を、「受け取りの時点」から「実際に売却した時点」へと移す内容だ。この変更により、マイナーはブロック報酬がウォレットに着金した年度に納税義務を負うのではなく、資産を処分した時点で初めて課税されることになる。2本目のH.R. 9172は、いわゆるウォッシュセールの手法を狙い撃ちにする。含み損を抱えた暗号資産を売却し、直後にほぼ同じ価格で買い戻して損失を税務上の控除として計上する——こうした動きだ。同法案は株式や有価証券にすでに適用されているウォッシュセール規制をデジタル資産市場へ拡張する。現行ルールでは「財産」に分類される資産に規制が及ばないため、投資家が自由に使ってきた抜け道を塞ぐ措置である。

このルールの下で生活することになる当事者にとって、影響は具体的だ。産業規模のBitcoinファームから Litecoin(LTC)のリグ に至るまで、あらゆる規模のマイニング事業者は現在、報酬を売却したかどうかにかかわらず、着金した瞬間に所得として認識している。Render networkのように計算資源の提供対価としてトークンを受け取る労働者も、同じ受領時点の会計処理の対象だ。 Internet Computer(ICP) などのネットワークでステーキングを行う参加者も同様である。年末の損出しで利益を相殺したい納税者は、H.R. 9172が委員会を通過すれば、売却と買い戻しによる控除が制限されることになる。

なぜ法案はこの設計なのか

2つの法案の設計思想は、現行の税法がデジタル資産をどう扱っているかにさかのぼる。長年のIRS(米内国歳入庁)のガイダンスによれば、マイニングやステーキングで得たトークンは、受領時点の公正市場価値で総所得を構成する。そのためマイナーは、フルサイクルにわたって保有したい資産についても、現金で納税資金を用意しなければならない。報酬が高値で課税された直後に価格が下落するのを目の当たりにしてきた事業者は、このタイミングのミスマッチがネットワークのセキュリティへの長期参加を罰していると主張してきた。繰り延べ法案は、課税の時点を受領ではなく売却に一致させることで、この不満に正面から応えるものだ。

ウォッシュセールの抜け道にも、同様の経緯がある。法定のウォッシュセール規制は条文上、株式または有価証券にのみ適用される。暗号資産は有価証券ではなく財産として扱われるため、トレーダーは含み損で売却し、数分後に買い戻しても控除を計上できた——株式トレーダーには使えない手法である。H.R. 9172が提案するように株式の規制を暗号資産へ拡張すれば、デジタル資産の投資家は上場有価証券市場の参加者と同じ条件に置かれることになる。

もっとも、マークアップは最初の関門にすぎない。9月16日の委員会のあと、各法案は本会議での承認、上院での可決、そして大統領の署名を経て初めて効力を持つ。委員会段階の修正で暗号資産課税立法の範囲が大きく作り直されることは珍しくないため、関係者の視線は16日の修正協議に集まっている。企業の財務部門から国家の 戦略的Bitcoin備蓄(Strategic Bitcoin Reserve) をめぐる政策議論に至るまで、長期保有者にとっての意味は即座の資金面のインパクトよりもシグナルにある。議会が執行の裁量に任せるのではなく、デジタル資産向けの詳細な税コードを書き始めた、ということだ。 市場をリアルタイムで追いたい読者は、MEXCで現物・先物価格をライブで確認できる。

現在適用される義務は変わらず

COINOTAGが提出時点の法案文言を確認した限り、スコープは明確だ。両法案はいずれも法案(提案)であり、法律ではない。したがって今日の時点で、納税者の義務は一切変わっていない。成立するまでの間、現行の義務はそのまま——マイナーとステーカーは報酬を受領時点の公正市場価値で通常所得として申告する義務を負い、含み損の売却後の買い戻しも現行の実務では引き続き控除可能である。9月16日に発動する義務があるとすれば、それは委員会自身のものだ。条文を検討し、修正し、採決すること。納税者とその申告代行者は、この日程を注視すべきである。委員会を通過する条文の内容が、最終的な納税額を決めるからだ。