IRSが自主申告制度を全面改定、暗号資産関連案件も120日での解決を目指す

120日での解決を目指す

米内国歳入庁(IRS)は、自主申告制度(Voluntary Disclosure Program)の抜本的な見直しに着手しようとしている。罰則の引き下げと案件処理期間の短縮を図るもので、デジタル資産に絡む違反も同一の枠組みの下で扱われる。刑事調査部の責任者であるJarod Koopman氏は金曜日、UCLA Extension税務紛争会議でこの計画を示し、改定版制度は12月までに整備される見込みだと述べた。納税者が所定の申請手続きを完了すれば、IRSは事案を120日以内に決着させる目標を掲げる。現行制度では申請から解決まで1年以上かかるのが常態であり、この遅れが、申告すべきか迷う納税者にとっての参入障壁になっていると同庁はみている。

自主申告は、故意による税法違反など、刑事訴追にさらされ得る行為をした納税者が利用する経路だ。単純な申告ミスは対象外である。刑事調査部はIRSの執行部門であり、これまでのところ手続きを完結させた自主申告が、刑事送致を回避できる主要な手段だった。今回の改定でも、デジタル資産向けの別手続きは設けられない。暗号資産関連の違反は、他の不服従事案と同じ手続きで処理される。Koopman氏は参加者に対し、改定後の罰則は現行より大幅に低くなると語ったが、具体的な削減幅は示していない。同庁はまた、一括支払いが難しい納税者向けの支払い柔軟性も検討中で、分割納付协定や、債務全額より少額での和解を受け入れる妥協提案(オファー・イン・コンプロマイズ)が含まれる。暗号資産保有者にとって申告判断を難しくするのは、記録の分散だ。ウォレットや取引所に散らばる利益、欠落した取得原価データ、そして資金の出所をぼかすクリプトミキサー経由の取引が重なる。複数年度にまたがる複雑な事案で120日の期限がどう適用されるかについて、Koopman氏は言及しなかった。

デジタル資産税務確実性法

議会は、デジタル資産保有者に的を絞った別の動きを進めている。デジタル資産税務確実性法(Digital Asset Tax Certainty Act)は、第502条において、過去のデジタル資産税務違反を対象とする自主是正手続きと、あらかじめ定められた罰則スケジュールを創設するもので、9月に下院歳入委員会を通過した。IRS側の見直しとの決定的な違いは適用範囲にある。法案は、故意ではない申告ミスをした納税者にまで手を伸ばす。現在の制度が対象とするのは、規則を知りながら敢えて破った故意の不服従であり、この層には対応しない。

故意ではない過ちが暗号資産で多いのは、もとになる記録が雑だからだ。複数の取引所と自己管理ウォレットに資産を分けて保有する納税者もいれば、バリデータ運営者としてステーキング収入を得たり、決済時点で申告対象となる利益を生む暗号資産先物を取引したりする例もあるが、会計ソフトがこれらを捕捉できていないケースは少なくない。情報報告は、プラットフォームが申告する範囲では機能する。CoinbaseなどIRSに報告義務のある取引所でも(何が報告されるかについては、Coinbase & the IRSのガイドを参照)、自己管理ウォレット間の送金を再構成することはできない。複数取引所を横断するマーケットメイカーは年間数千件の申告対象イベントを生み出し、ここで申告計算のコストが最も跳ね上がる。ベアマーケット中に実現した損失ももう一つの層を加える。損失の繰り越しは、一貫せずに追跡された処分と突き合わせる必要があるためだ。第502条は、こうした層に個別交渉ではなく、公表された固定の罰則スケジュールを与える。過去の違反の是正が所定の罰則額で済むため、申請前に費用が確定する。法案はなお提案段階であり、下院本会議と上院の承認が必要で、IRS自身の改定案も最終形では公表されていない。

罰則はまだ決まっていない

納税者にとって肝心なのは、どちらの変更も現時点で発効していないという点だ。IRSの見直しは12月を期日とする発表済みの計画であり、罰則水準も適用要件も申請条件も公表されておらず、約束された低コストを今確定させることはできない。第502条はさらに手前の委員会通過の段階にあり、両院が法案を通さなければ罰則額は存在しない。ただし、両者の向かう方向は共通している。故意の違反者向けの行政経路と、非故意の過ち向けの立法経路が、いずれもデジタル資産申告のより速く安価な是正へと動いており、12月のロールアウトは納税者に注目すべき具体的な期日を与える。