韓国、デジタル資産課税を2年延期し2029年1月開始へ

課税開始は2029年1月1日に

韓国政府はデジタル資産に対する所得税の導入を2年延期する方針を固めた。開始時期は予定されていた2027年1月1日から2029年1月1日へと後ろ倒しになる。Lee Hyeong-il副首相兼企画財政部長官が木曜日、政府ソウル庁舎での記者説明会で明らかにしたもので、延期は国会との協議を経て推進される。理由として当局は、デジタル資産の価格変動の大きさ、実際の投資損益を課税に反映させる必要性、そして審議中のデジタル資産基本法による制度変更を見据える必要がある点を挙げた。課税開始はすでに3度先送りされており、Lee副首相自身が今回で4度目の延期になると認めた。

欠損金の3年繰越控除を新設

制度面の柱は欠損金の繰越控除だ。デジタル資産の所得は現在「その他所得」に分類されるため、損失の控除は認められていない。今回の案では、2029年の開始後に生じた損失を最大3年間にわたって利益から差し引ける。2029年に記録した損失は2030年から2032年までの利益と相殺でき、2030年の損失なら2033年まで繰り越せる。税制政策を統括するJo Man-hee氏は、この繰越が3年間の試験措置ではなく恒久制度だと説明した。控除の順序も決まっている。まず年間250万ウォンの基礎控除を適用し、残った課税所得に対して前年の損失を充当する。2029年に1,000万ウォンの損失を出し、2030年に600万ウォンの利益があった納税者の場合、当年は350万ウォンを控除し、残る650万ウォンは2032年まで繰り越して使える。

みなし取得価額の考え方

課税開始前に購入した資産については、みなし取得価額が適用される。これは2028年12月31日の時価と投資家の実際の取得価格のいずれか高い方で設定される仕組みだ。2026年や2027年に高い価格で購入した投資家は、その取得価格を使えるため損失計算が保たれる。ただし制限は2つある。2029年の開始前に売却して確定させた損失は繰り越せないこと、そして控除を申告する年を投資家が選べないことだ。課税対象の利益が発生した年には、有利な年に持ち越すのではなく、その年の5月の申告で前年以前の損失が自動的に差し引かれる。Jo氏は、その他所得の分類を維持する理由について、送金や貸付収入など取引形態が混在する状況を、譲渡益課税の枠組みより簡潔に処理できるからだと説明した。

延期の根拠はCARF

政府が延期の時期を2029年に設定した根拠が、暗号資産課税情報交換制度(CARF)だ。韓国は2029年から米国とこの自動情報交換制度を運用する。海外取引のデータが手に入る前に課税を始めれば、国内取引所の利用者と海外プラットフォームの利用者の間に負担の不均衡が生じると当局は説明する。2年の猶予期間に財務省は、海外の税務データと国内記録を連携させるシステムの拡充を進め、取引形態ごとの詳細な課税基準を2028年前半までに固める方針だ。Lee副首相は、米国や英国など主要国がすでに損失の繰越控除を認めていることに触れ、単年度の利益ではなく一定期間の損益で課税すべきだとする専門家の提言があったことも明らかにした。

官民合同の作業部会と立法日程

実施はデジタル資産課税に関する官民合同の作業部会を通じて進む。専門家、業界代表、関係省庁が参加し、税制の改善、取引形態別の基準、納税者の申告支援を担当する。制度改善案は2027年前半までに取りまとめ、その年の定期国会に改正法案として提出する。詳細基準は2028年前半に公表される予定だ。延期と繰越控除の両方は今国会での成立を目指す。並行して金融委員会は、事業者、市場、利用者を一つの法律で網羅するデジタル資産基本法を準備しており、その中核はステーブルコインの規則だ。作業部会はステーブルコインと無期限先物の課税も検討し、先物の取り扱いは金融委員会が商品をどう分類するかに左右される。

4度目の延期、2029年は確実性が高い

COINOTAGの見立てでは、今回の2029年は国内の準備状況だけに依存せず、米国とのCARF交換という対外的な条約ベースの節目に課税開始を結び付けた点で、これまでで最も確度の高い日程だ。繰越控除の導入により、韓国の制度は米英の枠組みに近づき、変動の激しい市場で単年度の利益に課税することへの最も鋭い批判に応える形となった。一方、この枠組みの下では、多くの長期保有者が2028年12月31日の価格を基準として課税の起点を引き直すことになり、2029年より前の実現損失は除外される。今国会での繰越控除法案の成立と、2028年の詳細基準の公表が次の具体的な節目になる。