デロイト・マッシー氏、ビットコイン(BTC)支払いは課税対象、自己ウォレット送金は非課税

財産としての取り扱い、すべての支払いに及ぶ

米連邦税法の下では、ビットコイン (BTC)で商品やサービスの代金を支払うこと、あるいは他の資産と交換することが、課税対象の損益を生み出し得る。デロイトのブロックチェーン・デジタル資産税務部門を統括するロブ・マッシー氏が、2025年10月26日(月)に公開されたインタビューでそう説明した。仕組みは単純だ。米内国歳入庁(IRS)は仮想通貨を財産として扱うため、売却・交換・支払いのいずれも「処分」に該当し、損益は取得時のコストと支払い時点の価値の差額で計算される。つまり計算基準になるのは支払った瞬間のビットコインの価格であり、最初に買ったときの価格ではない。IRSは納税者に対し、取引ごとの日時、数量、ドル建ての公正市場価値、処分した資産の取得原価の記録を求めている。申告の責任はブローカーが報告する範囲にとどまらない。マッシー氏が強調したのは、ブローカーの税務書類に一部の取引データが欠けていても、申告義務は納税者自身に残るという点だ。新しいブローカー報告様式であるForm 1099-DAは、2025年1月1日以降の取引について総収入額を捕捉する。一方、特定の取引を対象とした取得原価の報告は2026年1月1日から適用される。総収入額だけでは最終的な損益は算定できないため、取得原価の確認が重要になる。自己管理ウォレット内のコインはそもそもブローカー経路の外にあり、IRS自身も1099-DAがすべてのウォレットの取引履歴を網羅すると主張していない。米国外のブローカーを利用する納税者にはこの様式が届かない可能性もあるが、課税対象の取引は申告しなければならない。救済措置はブローカー側のみのものだ。2025年分の様式を期限内に誠実に作成・交付したブローカーには罰則が適用されないが、納税者の申告義務が免除されるわけではない。

マッシー氏が示した制度の空白地帯

すべてのコインの移動が処分になるわけではない。IRSは2025年12月15日付でガイダンスに項目を追加し、同一納税者が所有するウォレット、アドレス、アカウント間の送金は原則として課税されないと明記した。ただし輪郭は明確だ。送金手数料の支払いに仮想通貨を使った場合、または残高から手数料分が差し引かれた場合、その部分は処分損益を生み得る。2012年からデロイトで仮想通貨税務の助言を続けるマッシー氏は、問題を構造のレベルで捉えた。1099-DAは個人のウォレット間の動きに届かないため、ブローカーの書類が全体像を捉えることは決してなく、オンチェーンの記録はすべての支払いを税務当局に可視化したままにする。少額取引を申告対象外とする最小限度免出(デミニマス除外)は法制度化されておらず、ビットコイン (BTC)で配管工に支払う小さな取引も、はるかに大きい取引と同じく課税対象だ。彼のもとに届く質問も変わった。経営層は現在、ETFや、Bitcoin DeFiを基盤としたレバレッジ取引や貸し付けについて尋ねる。越境税務計画では、既存の租税条約が想定しない問題が浮上しており、源泉徴収リスクや、外国子会社の一部所得を米国親会社の申告に取り込むSubpart F規則が争点になる。多国籍企業は価値を移す際、回線(コリドー)ごとにビットコインとステーブルコインを比較しているという。彼の要請は具体的だ。財務省とIRSに対し、自己管理ウォレットとブローカー口座をまたぐ取得原価の配分、貸し付けの扱い、所得分類について追加のガイダンスを出すこと。彼は、資産の原価をどこに置くかを決める当局のウォレット別原価配分ガイダンスと、移動自体が課税されるかを決める規則を区別した。提唱活動は課税の扱いの廃止ではなく、そのガイダンスに向けるべきだというのが彼の見解だ。

2026年、原価報告の実践テストに

実務上の負担は2026年の申告シーズンで表面化する。2025年を通じてブローカーは取得原価なしの総収入額のみを報告したため、今四半期に申告する納税者は、書類が一度も載せていなかった原価データを自力で再構築しなければならない。マッシー氏の自己管理記録に関する説明は、IRSがその再構築をいかなる場合にも求めていることを示している。投資家が長年HODLしてきたコインは最も難しい事例で、2028年の半減期に向けて供給の95%がすでに採掘済みであることもあり、長期間眠っていたコインの動きが増えている。当サイトの休眠指標が26.59%まで低下したという報道は、この流れを追跡したものだ。決済の受容は第二の戦線を開く。ロサンゼルス郡だけでも、BTC Mapの集計で425の店舗がビットコインでの支払いを受け付けており、日常的な支払いの拡大が、着実に課税対象の処分の数を増やしている。